Demás servicios gravados con el IGV en el Sistema Tributario
El sistema tributario de Perú es administrado principalmente por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), que es responsable de la recaudación de los principales impuestos nacionales, incluyendo el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR). El sistema tributario se divide entre el Gobierno Central, que recauda los impuestos más significativos, y los Gobiernos Municipales, que supervisan los impuestos locales como los impuestos sobre la propiedad y las transferencias inmobiliarias.
Rol de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
SUNAT juega un papel crucial en garantizar el cumplimiento tributario y la eficiencia en la recaudación de impuestos, incluidos los demás servicios gravados con el igv. Maneja el registro tributario, las auditorías y la recaudación de IGV, impuestos sobre la renta, aranceles de aduana e impuestos selectivos al consumo.
Impuestos recaudados por el Gobierno Central y Gobiernos Municipales
- Impuestos del Gobierno Central: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto a la Renta, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a las Transacciones Financieras, y más.
- Impuestos Municipales: Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, e Impuesto de Promoción Municipal.
Impuesto al Valor Agregado (IGV)
La tasa general del IGV en Perú es del 18%, que consiste en un 16% para el propio IGV y un 2% adicional para el Impuesto de Promoción Municipal.
Aplicabilidad del IGV
- Venta de Bienes: El IGV se aplica a todos los bienes vendidos dentro de Perú.
- Servicios: Los servicios prestados o utilizados económicamente dentro de Perú, así como los demás servicios gravados con el igv, están sujetos al IGV.
- Contratos de Construcción y Bienes Raíces: El IGV se aplica a los contratos de construcción y a la primera venta de bienes inmuebles por parte de constructores.
- Importación de Bienes: Los bienes importados están sujetos al IGV.
Sistema de Débito/Crédito y Recuperación de IGV: El IGV sigue un sistema de débito/crédito donde el IGV soportado, incluyendo los demás servicios gravados con el igv, puede compensarse con el IGV repercutido repercutido. El exceso de IGV soportado puede trasladarse para compensar futuras obligaciones de IGV. Cómo Declarar el IGV en Perú
Exenciones de IGV:
- Exportaciones: Los bienes y servicios exportados están gravados a tasa cero.
- Ciertos Servicios: Algunos servicios listados bajo condiciones específicas están exentos de IGV, a diferencia de los demás servicios gravados con el igv.
Saldo Positivo de IGV por Exportación y Sistema de Reembolso: Los exportadores pueden acumular un saldo positivo de IGV, que puede utilizarse para compensar otras obligaciones tributarias o ser reembolsado si no se utiliza completamente.
Tasa Reducida Especial de IGV: Una tasa reducida de IGV del 10% se aplica a micro y pequeñas empresas en los sectores de hotelería y catering desde 2022 hasta 2024.
Cómo las Empresas se Han Beneficiado de una Gestión Eficaz del IGV en Perú
Impuesto General a las Ventas (IGV)
El IGV es un tipo de IGV aplicado a las transacciones económicas y los demás servicios gravados con el igv en varias etapas de la cadena de suministro. Combina la tasa estándar de IGV del 16% con un 2% de Impuesto de Promoción Municipal, resultando en una tasa total del 18%.
Relación entre IGV e Impuesto de Promoción Municipal: El Impuesto de Promoción Municipal es un cargo adicional del 2% sobre el 16% de IGV, que apoya proyectos y servicios municipales.
El Papel del IGV en la Generación de Ingresos Gubernamentales
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
El ISC es un impuesto especial aplicado a la venta e importación de bienes y servicios específicos, separado de los demás servicios gravados con el igv, incluidos combustibles, bebidas alcohólicas y juegos de azar.
Bienes y Servicios Sujetos a ISC:
- Combustibles: Varios tipos de combustibles.
- Bebidas Alcohólicas: Cervezas, licores.
- Juegos de Azar: Juegos de casino, loterías y apuestas.
Tasas de Impuestos y Cantidades Fijas:
Las tasas de ISC varían según el producto o servicio, incluyendo los demás servicios gravados con el igv, y pueden aplicarse sobre una base específica o ad valorem. Los recientes aumentos en las tasas de ISC buscan abordar preocupaciones de salud y medioambientales.
Impuesto a la Renta (IR)
Los ingresos en Perú se clasifican en cinco categorías, cada una con reglas tributarias específicas:
Categorías de Ingresos:
- Primera Categoría: Ingresos por alquiler de bienes.
- Segunda Categoría: Ingresos de capital por intereses, regalías y dividendos.
- Tercera Categoría: Ingresos empresariales de actividades comerciales, industriales o de servicios, incluyendo los demás servicios gravados con el igv.
- Cuarta Categoría: Ingresos por trabajo independiente.
- Quinta Categoría: Ingresos por trabajo dependiente (salarios y sueldos).
Sistema de Pago Obligatorio de Tributos (SPOT)
El SPOT está diseñado para garantizar que se cumplan las obligaciones de IGV, incluyendo los demás servicios gravados con el igv, mediante un mecanismo de retención en ciertas transacciones.
Propósito y Función del SPOT:
El SPOT genera fondos para que los contribuyentes del IGV puedan cumplir con sus obligaciones tributarias.
Tasas de Retención y Reglas:
- Las tasas varían del 1.5% al 15%, dependiendo del tipo de bienes o servicios.
- Una tasa del 10% se aplica generalmente a los demás servicios gravados con el igv, con una tasa del 12% para servicios específicos como la intermediación laboral.
Mecanismo de Depósito:
Los montos retenidos de los demás servicios gravados con el igv se depositan en la cuenta del vendedor o proveedor de servicios en el Banco de la Nación, permitiendo la compensación de obligaciones de IGV.
Aranceles Aduaneros
Los aranceles en Perú se basan en la clasificación de los bienes importados bajo el Arancel de Aduanas.
Estructura de Aranceles:
- 0%: Bienes de capital.
- 9%: La mayoría de los productos industriales.
- 17%: Bienes de consumo.
Exenciones Tributarias: Ciertos bienes importados, especialmente los bienes de capital, están exentos de aranceles.
Régimen de Restitución de Derechos Arancelarios para Exportadores: Los exportadores pueden solicitar un reembolso de los aranceles pagados sobre bienes utilizados en la producción de artículos exportados, con una tasa de reembolso del 3% del valor FOB.
Impuesto Especial
El impuesto especial se aplica a la venta de bienes específicos, como alcohol, cigarrillos y bebidas azucaradas.
Tendencias Recientes: Las tasas de impuesto especial han aumentado para ciertos productos, particularmente aquellos con impactos negativos en la salud y el medio ambiente, como las bebidas con alto contenido de azúcar.
Impuestos sobre la Propiedad y Bienes Raíces
Impuesto Predial: Este impuesto se aplica al valor de propiedades urbanas y rurales, con tasas progresivas basadas en el valor de la propiedad.
| Valor de la Propiedad | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 15 unidades tributarias | 0.2 |
| De 15 a 60 unidades tributarias | 0.6 |
| Más de 60 unidades tributarias | 1.0 |
Impuesto de Alcabala: Un impuesto del 3% sobre las transferencias de propiedades, con una exención para las primeras 10 unidades tributarias.
Impuestos sobre la Nómina y Seguridad Social
Aportaciones a la Salud: Los empleadores contribuyen con el 9% de la compensación del empleado al seguro de salud, con una tasa reducida del 6% para las empresas agrícolas.
Aportaciones a Fondos de Pensiones: Los empleadores retienen alrededor del 13% para contribuciones a pensiones, dependiendo del sistema de pensiones.
Seguro para Trabajos de Alto Riesgo: Los empleadores deben proporcionar un seguro adicional para empleados que realizan actividades de alto riesgo, considerado entre los demás servicios gravados con el igv.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
El ITF se aplica a las transacciones bancarias a una tasa del 0.005%, con exenciones para tipos específicos de transacciones.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Tasas y Créditos: Se aplica una tasa del 0.4% a los activos netos que excedan de 1 millón de soles. El ITAN pagado puede acreditarse contra el impuesto a la renta.
Mecanismo de Reembolso: Los montos no utilizados de ITAN pueden ser reembolsados por la administración tributaria.
Tributación Especial para la Industria Minera
Nueva Regalía Minera (NRM): 1% al 12% basado en los márgenes operativos. Impuesto Especial a la Minería (IEM): 2% al 8.4% para empresas no estabilizadas. Contribución Especial Minera (CEM): 4% al 13.2% para empresas con acuerdos de estabilidad tributaria.
Impuestos sobre Juegos y Apuestas
Una tasa del 12% se aplica a los ingresos netos de actividades de juegos y apuestas, con deducciones para gastos de mantenimiento.
Incentivos y Exenciones
Exenciones de IGV en la Región Amazónica: Los bienes y servicios consumidos dentro de la Amazonía están exentos de IGV, a diferencia de los demás servicios gravados con el igv en otras regiones.
Sistema de Recuperación Anticipada: Las empresas en etapa preoperativa con inversiones significativas pueden recuperar anticipadamente el IGV soportado en los demás servicios gravados con el igv.
Aspectos Administrativos
Requisitos de Registro de Contribuyentes (RUC): Todos los contribuyentes, incluidos los que proveen los demás servicios gravados con el igv, deben registrarse en SUNAT y obtener un número único de identificación tributaria.
Facturación Electrónica: es obligatoria para las empresas desde 2011, aplicable también a los demás servicios gravados con el igv.
Prácticas de Auditoría Tributaria: SUNAT realiza auditorías discrecionales de los demás servicios gravados con el igv, con penalizaciones por incumplimiento que incluyen multas y la denegación de créditos de IGV.
Conclusión
El sistema tributario de Perú es integral, con varios impuestos a nivel nacional y municipal, incluyendo los demás servicios gravados con el igv. Las empresas pueden beneficiarse de diversas exenciones e incentivos relacionados con los demás servicios gravados con el igv, particularmente en regiones específicas como la Amazonía y para ciertas industrias.
