Comprendiendo la Percepción del IGV

La Percepción del IGV es un mecanismo implementado para garantizar la efectiva recaudación del IGV en ciertas transacciones. Este sistema de Percepción del IGV requiere que los agentes de percepción designados retengan un porcentaje adicional a sus clientes en el momento de la venta o importación de bienes específicos. El monto recaudado es posteriormente declarado y pagado a la autoridad tributaria, mientras que los compradores pueden usarlo como crédito contra sus obligaciones del IGV o solicitar su devolución si no lo utilizan. Ver IGV Calculadora

Cómo Funciona el Sistema de Percepción del IGV

Ámbito de Aplicación

El sistema de percepción del IGV se aplica a transacciones específicas, incluyendo:

• Ventas de bienes gravados listados en el Apéndice I de la Ley 29173.
• Importación de bienes.
• Compra de combustible.

No se aplica a bienes no gravados o exonerados de impuestos. Ver Crédito Fiscal IGV

Porcentajes Aplicables de Percepción

El porcentaje aplicado varía según el tipo de transacción:

Para Ventas Internas de Bienes

• 0.5%: Cuando se emite un comprobante de pago que otorga derecho a crédito fiscal y el vendedor está designado como agente de percepción.
• 2%: En todas las demás ventas internas de bienes.

Ver Ley del IGV: Secciones cruciales que debes conocer

Para Importación de Bienes

• 10%: Si el importador no tiene registro tributario adecuado, tiene un RUC suspendido o no está afecto al IGV.
• 5%: Cuando se importan bienes usados.
• 3.5%: Para todos los demás casos de importación.

Para Compras de Combustible

1%: Aplicado sobre el precio de venta, y en casos de pagos parciales, el porcentaje se aplica a cada pago realizado.

Momento de la Recaudación del IGV

• Ventas internas y compras de combustible: El agente de percepción retiene el IGV en el momento de recibir el pago, ya sea parcial o total.
• Importación de bienes: SUNAT recauda el IGV antes de la entrega de los bienes al importador.

Exoneraciones del Sistema de Percepción

Algunas transacciones están excluidas del sistema de Percepción del IGV.. Estas incluyen:

Exoneraciones en Ventas Internas

• Operaciones donde se emite un comprobante de pago que otorga crédito fiscal y el comprador está registrado como agente de retención del IGV o figura en una lista de exoneración aprobada.
• Ventas a consumidores finales, excepto para bienes específicos del Apéndice I.
• Ventas de gas licuado de petróleo para vehículos en estaciones de servicio autorizadas.
• Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
• Transacciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Ver Saldo a Favor del IGV en Perú: Concepto, Cómputo y Recuperación

Exoneraciones en Compras de Combustible

• Compras realizadas por otro agente de percepción.
• Consumidores directos registrados ante la Dirección General de Hidrocarburos.
• Consumidores finales que no revendan el combustible adquirido.

Ver Servicios exonerados de igv

Exoneraciones en Importación

• Importaciones bajo regímenes de admisión temporal.
• Bienes clasificados como muestras sin valor comercial o regalos (valor FOB menor a US$1,000).
• Importaciones realizadas por entidades designadas como agentes de retención del IGV.
• Bienes importados bajo programas de incentivo a la inversión gubernamental.
• Importaciones realizadas por organismos internacionales acreditados por SUNAT.
• Importaciones clasificadas como envíos exprés con un valor que no supere los US$2,000.

Ver ¿Cómo el IGV Afecta los Precios de Bienes y Servicios?

Ejemplo de Cálculo

Para comprender mejor cómo se calcula la percepción del IGV, consideremos el siguiente caso:

Escenario: Un minorista, «EL MINIMARKET EIRL», compra 90 cajas de cerveza a «DISTRIBUIDORA DE CERVEZA SA» por S/ 4500 (sin IGV). Dado que el distribuidor es un agente de percepción designado, se debe aplicar la percepción del 2% sobre el precio total de venta.

Cálculo

• Valor de Venta: S/ 4500
• IGV (18% del Valor de Venta): S/ 810
• Precio Total de Venta: S/ 5310
• Monto de Percepción (2% del Precio de Venta): S/ 106

Por lo tanto, «DISTRIBUIDORA DE CERVEZA SA» debe recaudar S/ 106 como Percepción del IGV y declararlo mediante el formulario virtual 697 o la Guía de Pagos Varios (formulario 1662). «EL MINIMARKET EIRL» podrá aplicar este monto a sus obligaciones de pago del IGV. Ver ¿Cómo Calcular el IGV en Excel?

Conclusión

El sistema de Percepción del IGV es una herramienta clave para garantizar el cumplimiento tributario, reducir la evasión fiscal y mejorar la eficiencia en la recaudación. Es fundamental que las empresas comprendan sus responsabilidades, ya sea como agentes de percepción o como contribuyentes sujetos a percepción, para evitar sanciones y optimizar su planificación fiscal. Mantenerse actualizado con las normativas y asegurar declaraciones precisas es clave para el cumplimiento eficiente con los requisitos de SUNAT.